Nowe obowiązki raportowe dotyczące transakcji na kryptoaktywach

Jedną z najistotniejszych zmian jest wdrożenie do polskiego porządku prawnego regulacji wynikających z dyrektywy DAC8, rozszerzających zakres automatycznej wymiany informacji podatkowych o dane dotyczące kryptoaktywów. Pierwszym okresem objętym nowymi obowiązkami raportowymi jest już 2026 r., natomiast informacje dotyczące tego okresu będą przekazywane administracji podatkowej w 2027 r. Obowiązki w tym zakresie dotyczą przede wszystkim raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów, w szczególności giełd oraz innych podmiotów pośredniczących w dokonywaniu transakcji na kryptoaktywach. Zakres przekazywanych informacji może obejmować m.in. dane identyfikacyjne użytkownika, informacje dotyczące jego rezydencji podatkowej oraz dane odnoszące się do dokonywanych transakcji, w tym w szczególności nabycia i zbycia kryptoaktywów za waluty tradycyjne, wymiany jednych kryptoaktywów na inne oraz określonych transferów kryptoaktywów.

W praktyce oznacza to znaczne zwiększenie transparentności obrotu kryptoaktywami z perspektywy organów podatkowych. Organy będą bowiem dysponowały szerszym zakresem informacji pozwalających na zestawienie danych otrzymanych od dostawców usług z informacjami wykazywanymi przez podatników w składanych rozliczeniach. W związku z nowymi regulacjami użytkownicy giełd i innych platform mogą być również zobowiązani do przekazania lub uzupełnienia informacji dotyczących m.in. rezydencji podatkowej oraz danych identyfikacyjnych. Warto zatem zwracać szczególną uwagę na kierowane przez dostawców komunikaty w tym zakresie.

Co istotne, wprowadzenie nowych obowiązków raportowych nie oznacza ustanowienia nowego podatku od kryptowalut ani samo w sobie nie zmienia zasad ich opodatkowania. Zwiększa natomiast zakres informacji, którymi mogą dysponować organy podatkowe. Tym większego znaczenia nabiera więc prawidłowe dokumentowanie dokonywanych transakcji, a w szczególności poniesionych wydatków na nabycie kryptoaktywów.

MiCA – nowe wymogi dla giełd kryptowalut

Z dniem 1 lipca 2026 r. zakończył się maksymalny okres przejściowy przewidziany w rozporządzeniu MiCA dla podmiotów prowadzących dotychczas działalność na podstawie regulacji krajowych. W konsekwencji sam wpis do polskiego Rejestru Działalności w zakresie Walut Wirtualnych nie stanowi już wystarczającej podstawy do świadczenia usług objętych przepisami MiCA. Nie oznacza to jednak, że osoba lub przedsiębiorca, który nabywa i zbywa kryptoaktywa wyłącznie we własnym imieniu i na własny rachunek, jest z tego tytułu zobowiązany do uzyskania zezwolenia na świadczenie usług w zakresie kryptoaktywów. Zmiany mają natomiast znaczenie z perspektywy wyboru podmiotu, za pośrednictwem którego dokonywane są transakcje. Warto zweryfikować, czy wykorzystywana giełda, kantor lub inny dostawca posiada wymagane na podstawie MiCA uprawnienie do świadczenia określonych usług w zakresie kryptoaktywów. Korzystanie z usług podmiotu, który nie posiada wymaganego zezwolenia, może wiązać się ze zwiększonym ryzykiem regulacyjnym i operacyjnym, w tym z możliwością ograniczenia albo zakończenia przez taki podmiot działalności oraz koniecznością przeniesienia kryptoaktywów do innego dostawcy.

Trwają prace nad polską ustawą o rynku kryptoaktywów

Nadal trwają prace nad krajowymi regulacjami uzupełniającymi przepisy MiCA. Po zawetowaniu ustawy uchwalonej w maju 2026 r. oraz nieodrzuceniu weta przez Sejm, do parlamentu wpłynął nowy prezydencki projekt ustawy o rynku kryptoaktywów. Projekt jest obecnie procedowany, dlatego jego ostateczne brzmienie może jeszcze ulec zmianie. Planowane regulacje mają przede wszystkim uzupełnić bezpośrednio obowiązujące przepisy MiCA o rozwiązania krajowe, w szczególności dotyczące organizacji i sprawowania nadzoru nad rynkiem kryptoaktywów, kompetencji właściwych organów oraz zasad funkcjonowania dostawców usług w tym obszarze.

‍