Prowadzisz działalność nierejestrowaną i planujesz założyć firmę? Uważaj na limit kasy fiskalnej.

Jednym z najczęściej popełnianych błędów jest przekonanie, że limit 20 000 zł uprawniający do zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej zaczyna obowiązywać dopiero od dnia wpisu do CEIDG. Tymczasem przepisy oraz interpretacje organów podatkowych wskazują coś zupełnie innego.

Czy działalność nierejestrowana jest działalnością gospodarczą?

To zależy od tego, o jakich przepisach mówimy.

Na gruncie ustawy - Prawo przedsiębiorców działalność nierejestrowana nie jest uznawana za działalność gospodarczą. Natomiast ustawa o podatku od towarów i usług (VAT) definiuje działalność gospodarczą znacznie szerzej. Oznacza to, że osoba prowadząca działalność nierejestrowaną jest podatnikiem VAT, nawet jeśli nie ma wpisu do CEIDG. Potwierdzają to liczne interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który konsekwentnie wskazuje, że z punktu widzenia VAT nie mamy do czynienia z rozpoczęciem nowej działalności po rejestracji firmy, lecz z jej kontynuacją.

Co oznacza to dla limitu zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej?

To najważniejsza konsekwencja.

Jeżeli świadczysz usługi lub sprzedajesz towary osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, obowiązuje limit sprzedaży, po przekroczeniu którego powstaje obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej.

W przypadku przejścia z działalności nierejestrowanej na działalność gospodarczą:

• obrót osiągnięty przed wpisem do CEIDG wlicza się do limitu,
• wpis do CEIDG nie powoduje rozpoczęcia liczenia limitu od nowa,
• urząd skarbowy traktuje oba etapy jako kontynuację tej samej działalności dla celów VAT.

Przykład

Pani Anna prowadziła działalność nierejestrowaną od stycznia do maja i osiągnęła sprzedaż na rzecz osób prywatnych w wysokości 15 000 zł.

W czerwcu zarejestrowała działalność gospodarczą w CEIDG.

Czy przysługuje jej nowy limit 20 000 zł?

Nie.

Do wykorzystania pozostaje jej jedynie 5 000 zł limitu zwolnienia. Po przekroczeniu łącznego limitu powstanie obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej, o ile wykonywana działalność nie korzysta z innych zwolnień przewidzianych w przepisach.

A co, jeśli działalność nierejestrowana rozpoczęła się w trakcie roku?

W takiej sytuacji należy pamiętać o jeszcze jednej istotnej zasadzie.

Limit zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej ulega proporcjonalnemu obniżeniu do okresu wykonywania działalności w danym roku podatkowym.

Oznacza to, że przedsiębiorca może dysponować limitem niższym niż 20 000 zł, a następnie po rejestracji działalności gospodarczej będzie kontynuował jego wykorzystanie.

Skąd wynika takie stanowisko?

Organy podatkowe wskazują, że działalność nierejestrowana spełnia definicję działalności gospodarczej zawartą w art. 15 ustawy o VAT. W konsekwencji osoba prowadząca taką działalność jest podatnikiem VAT już przed wpisem do CEIDG.

Dlatego przy ustalaniu limitów wynikających z przepisów dotyczących kas rejestrujących należy uwzględnić całość sprzedaży prowadzonej zarówno przed rejestracją działalności, jak i po niej.

Co warto zrobić przed rejestracją działalności?

Jeżeli planujesz przejście z działalności nierejestrowanej na działalność gospodarczą, warto wcześniej przygotować zestawienie dotychczasowej sprzedaży.

Dzięki temu można:

• ustalić pozostały limit zwolnienia z kasy fiskalnej,
• sprawdzić, czy limit nie został już przekroczony,
• odpowiednio zaplanować moment zakupu i fiskalizacji kasy,
• uniknąć błędów i ewentualnych sankcji podatkowych.

To szczególnie ważne dla osób świadczących usługi na rzecz konsumentów, gdzie obowiązek stosowania kasy fiskalnej pojawia się bardzo często.

Samo założenie działalności gospodarczej nie oznacza rozpoczęcia liczenia limitu zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej od początku.

Jeżeli wcześniej prowadzona była działalność nierejestrowana, osiągnięty w jej ramach obrót należy uwzględnić przy ustalaniu prawa do korzystania ze zwolnienia. Dla celów podatku VAT organy podatkowe traktują bowiem rejestrację działalności jako kontynuację prowadzonej już aktywności gospodarczej.

Przed rejestracją firmy warto więc przeanalizować dotychczasową sprzedaż i sprawdzić, ile limitu faktycznie jeszcze pozostało. Pozwala to uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek już w pierwszych dniach prowadzenia działalności.

Źródła

1. Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z późn. zm.), art. 15.
2. Ustawa z 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z późn. zm.), art. 5.
3. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
4. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 29 sierpnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4012.300.2024.2.AW.
5. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 20 września 2018 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.397.2018.2.ISK.

‍

‍

‍